如何強(qiáng)化物流稅收管理及稅政服務(wù)
來源:大理滄龍物流有限公司 發(fā)布人:admin 發(fā)布時間:2014年8月11日 點擊:2186次
隨著經(jīng)濟(jì)一體化程度的加強(qiáng)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,越來越紅火的物流業(yè)已經(jīng)成為人們關(guān)注的一個經(jīng)濟(jì)熱點,現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)作為企業(yè)的"第三利潤源"和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的"加速器",對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正越來越受到各級政府的高度重視,發(fā)展形勢越來越好,隨之而來的物流業(yè)的稅收問題也越來越受到稅務(wù)部門的重視。而稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,其政策導(dǎo)向無疑對現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展發(fā)揮較大的作用。物流稅收問題多
當(dāng)前,物流業(yè)在我國是一個相對新興的行業(yè),盡管我國的物流熱在不斷升溫,但還只是剛剛起步,由于物流業(yè)稅收政策的不明確性和不可操作性,導(dǎo)致多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅現(xiàn)象,成為制約著物流行業(yè)發(fā)展的瓶頸。盡管國家發(fā)改委與國家稅務(wù)總局已經(jīng)開展了物流企業(yè)的有關(guān)稅收試點工作,解決了部分企業(yè)的重復(fù)納稅和增值稅抵扣問題,但在實際操作中稅收征管中還存在一些亟待研究的問題。
一是表現(xiàn)在物流企業(yè)所得稅合并納稅方面。當(dāng)前的稅收政策同物流企業(yè)發(fā)展存在不一致的"步伐"。現(xiàn)在,我國很多物流企業(yè)都實行跨區(qū)經(jīng)營和建立物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò),在各地納稅還是由總公司統(tǒng)一納稅的問題成為困擾我國物流企業(yè)的首要問題。而我國在稅收政策方面實行是分稅制,即"分灶吃飯"。有很多物流企業(yè)都是在總部所在地統(tǒng)一繳納所得稅,這對于地方政府來說,他們既歡迎物流企業(yè)進(jìn)入本地市場,繁榮地方經(jīng)濟(jì),便利群眾生活,又不歡迎物流企業(yè)將稅款繳納到總部所在地,這使連鎖物流企業(yè)在地方的發(fā)展處于兩難境地。因此,在一定程度影響了連鎖物流企業(yè)發(fā)展。
二是表現(xiàn)在物流企業(yè)的重復(fù)納稅方面。由于現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)生了大量物流業(yè)務(wù)外包情況,現(xiàn)行的營業(yè)稅規(guī)定是每發(fā)生一次營業(yè)行為即視為提供一次應(yīng)稅勞務(wù),就要繳納一次營業(yè)稅,物流企業(yè)不可避免地重復(fù)繳納營業(yè)稅。目前對于倉儲業(yè)務(wù),對于經(jīng)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的試點物流企業(yè),在從事倉儲分包業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅時,可以扣除支付給合作方的倉儲費(fèi),按余額申報納稅。但其他大量的非試點
物流企業(yè),以及開展的其他與運(yùn)輸緊密
相關(guān)的服務(wù)型收入的外包是不能差額納
稅的,存在重復(fù)納稅的情況。
三是表現(xiàn)在物流企業(yè)的發(fā)票抵扣問
題方面。現(xiàn)在的稅收政策規(guī)定交通運(yùn)輸
業(yè)專用發(fā)票可以用來抵扣增值稅。但是物流企
業(yè)開展的是一種綜合性的運(yùn)輸服務(wù),不僅包括運(yùn)輸,還包括倉儲等其他與運(yùn)輸緊密相關(guān)的服務(wù)。但現(xiàn)行政策規(guī)定,物流企業(yè)只能就運(yùn)輸收入向客戶開運(yùn)輸發(fā)票,而其他與運(yùn)輸緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)只能開服務(wù)業(yè)發(fā)票,而客戶取得服務(wù)業(yè)發(fā)票是無法進(jìn)行增值稅抵扣的。更關(guān)鍵的問題是在于有時運(yùn)輸收入和與之緊密相關(guān)的服務(wù)收入根本無法劃分,而目前政策規(guī)定,企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分運(yùn)輸收入和其他服務(wù)收入的,只能開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。這樣一來,客戶因服務(wù)業(yè)發(fā)票不能用來抵扣增值稅進(jìn)項稅額,造成很多物流企業(yè)對現(xiàn)行的發(fā)票抵扣稅收政策存有意見。
另外,在實際操作中,很多小型物流企業(yè)主要是開展貨運(yùn)配載業(yè)務(wù)的。配載戶一般沒有自己的車輛,其業(yè)務(wù)帶有中介服務(wù)的性質(zhì),但又承擔(dān)了全部風(fēng)險,由于服務(wù)業(yè)發(fā)票無法抵扣增值稅。稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)由實際發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外地車輛開具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。但是,在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中,外地的閑散車輛在運(yùn)送完貨物之后,不可能再返回承運(yùn)地專程送發(fā)票,而托運(yùn)方又需要貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行抵扣,所以嚴(yán)格按照稅法要求該業(yè)務(wù)就難以正常運(yùn)作。在現(xiàn)實稅收征管中,很多配載戶是通過代開票解決發(fā)票問題的,但也因此承擔(dān)了較高的稅率,因此對現(xiàn)行稅收政策也存有意見。強(qiáng)化管理和服務(wù)
物流業(yè)是一個新興的服務(wù)產(chǎn)業(yè),也是一個微利行業(yè)。因此,加強(qiáng)稅收管理及稅政服務(wù)對物流行業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的影響,如果稅收管理及稅政服務(wù)解決得好,就會有力促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅僅是物流企業(yè)受惠,而且使經(jīng)濟(jì)發(fā)展受惠。因此,當(dāng)前在加強(qiáng)現(xiàn)代物流業(yè)稅收管理及稅政服務(wù)方面,重點應(yīng)抓好以下幾個方面。
一是加強(qiáng)稅法宣傳,營造一個依法納稅的大環(huán)境。應(yīng)該重視納稅人"知法"問題。物流行業(yè)稅收難征易漏的根源之一是從業(yè)人員不知法,對有關(guān)物流行業(yè)稅收政策不理解,被動納稅。如何才能讓物流行業(yè)的業(yè)戶由被動納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃蛹{稅?根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導(dǎo)工作做到經(jīng)常化、精細(xì)化,讓物流行業(yè)的業(yè)戶真正地懂法,才能達(dá)到自覺依法納稅的目的。
二是正確把握現(xiàn)代物流的涵義和經(jīng)營流程,F(xiàn)代物流是集運(yùn)輸、倉儲、裝卸、加工、整理、配送、信息等為一體的多功能綜合服務(wù),運(yùn)輸工具和儲藏設(shè)施是現(xiàn)代物流企業(yè)所必備的基本經(jīng)營工具。稅務(wù)部門在實際工作中應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分真假物流企業(yè),不要被企業(yè)名稱中"物流"二字所迷惑,有些冠上物流名稱的不一定是物流企業(yè),同時一些沒有以物流命名的企業(yè)也有可能是真正的物流企業(yè)。
三是在強(qiáng)化征管措施的同時,要建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。物流行業(yè)的經(jīng)營涉及到的部門很多,如工商部門、公安交警部門、運(yùn)輸管理部門、城管部門和征費(fèi)部門等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與這些職能部門建立起信息溝通網(wǎng)絡(luò),達(dá)到資源優(yōu)勢共享,聯(lián)手整頓物流市場秩序。只有這樣,才能改變目前狀況。要積極爭取各級政府部門的支持,成立綜合治理的專門機(jī)構(gòu),并明確其各自職責(zé)。要在政府的支持、各部門的配合和協(xié)同下,健全代扣網(wǎng)絡(luò),將稅款及時足額征收入庫。
四是讓物流企業(yè)真正享受稅收利好。為促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展,解決物流企業(yè)反映的稅收問題,增強(qiáng)物流企業(yè)的競爭力,基層稅務(wù)部門應(yīng)積極向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述試點物流企業(yè)稅收政策的局限性和不公平性,建議盡快出臺物流企業(yè)普遍所能享受的稅收政策,給物流企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境。
五是加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控管理。飛速發(fā)展的電子商務(wù)與步履姍姍的稅務(wù)征管之間的不適應(yīng),不僅僅體現(xiàn)在物流一個行業(yè),而是整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅務(wù)征管科技之間的矛盾?萍己吭絹碓礁叩奈锪鹘(jīng)濟(jì)中蘊(yùn)涵的稅源,亟待需要有相應(yīng)科技含量的稅收征管手段來保證。針對政策中出現(xiàn)的一些不完善的因素,加大稅務(wù)征管信息軟件的研發(fā)力度。作為稅務(wù)部門通過跟蹤管理和納稅評估等服務(wù)措施加強(qiáng)日常稅源監(jiān)控管理工作,規(guī)范物流企業(yè)的稅款征收,嚴(yán)格區(qū)分運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù),把好自開票企業(yè)認(rèn)定、年審關(guān),做好發(fā)票管理、稅款征收、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)比對等的日常稅收征管工作,既能夠讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策,又能夠抵制假物流企業(yè)鉆物流企業(yè)的稅收政策空子。